車輛購置稅

簡介

車輛購置稅係對喺境內購置規定車輛嘅單位同個人徵收嘅一種稅，佢係由車輛購置附加稅演變嚟嘅。

特點

車輛購置稅除咗同其他稅收嘅共同特點外，仲有自己獨立嘅 6 種特點：

A、徵收範圍單一

作為財產稅嘅車輛購置稅，係以購置嘅特定車輛為課稅對象，而唔係對所有嘅財產或消費財產徵稅，範圍窄，係一種特種財產稅。

B、徵收環節單一

車輛購置稅實行一次徵制，佢唔係喺生產、經營同消費嘅每一環節都實行徵收，而只係喺退出流通進入消費領域嘅特定環節先會徵收。

C、稅率單一

車輛購置稅只確定一個統一比例徵收，稅率具有唔隨課稅對象數額變動嘅特點，計徵簡便、負擔穩定，咁樣有利於依法治稅。

D、徵收方法單一

車輛購置稅根據納稅人購置應稅車輛嘅計稅價格實行從價計徵，以價格為計稅標準，課稅同價值直接發生關係，價值高者多徵稅，價值低者少徵稅。

E、徵稅具有特定目的

車輛購置稅係具有專門用途嘅，佢係由中央財政根據國家交通建設投資計劃，統籌安排。呢種特定目的嘅稅收，可以保證國家財政支出嘅需要，既能有利於統籌合理地安排資金，又能有利於保證特定事業同建設支出嘅需要。

F、價外徵收，稅負唔發生轉嫁

車輛購置稅嘅計稅依據中唔包含車輛購置稅稅額，車輛購置稅稅額係附加喺價格之外嘅，而且納稅人亦都係負稅人，稅負唔發生轉嫁。

徵收對象

車輛購置稅徵稅範圍包括汽車、摩托車、電車、挂车、農用運輸車，具體規定如下；

1. 汽車

包括各類汽車。

2. 摩托車

(1) 輕便摩托車：最高設計時速唔大於 50km/h，引擎氣缸總排量唔大於 50 嘅兩個或三個輪嘅機動車；

(2) 二輪摩托車：最高設計車速大於 50km/h，或引擎氣缸總排量大於 50 嘅兩個輪嘅機動車；

(3) 三輪摩托車：最高設計車速大於 50km/h，引擎氣缸總排量大於 50，空車質量唔大於 400kg 嘅三個輪嘅機動車。

3. 電車

(1) 無軌電車：以電能為動力，由專用輸電電纜供電嘅輪式公共車輛；

(2) 有軌電車：以電能為動力，喺軌道上行駛嘅公共車輛。

4. 挂车

(1) 全挂车：無動力設備，獨立承載，由牽引車輛牽引行駛嘅車輛；

(2) 半挂车：無動力設備，與牽引車共同承載，由牽引車輛牽引行駛嘅車輛。

5. 農用運輸車

(1) 三輪農用運輸車：柴油引擎，功率唔大於 7.4kW，載重量唔大於 500kg，最高車速唔大於 40km/h 嘅三個輪嘅機動車；

(2) 四輪農用運輸車：柴油引擎，功率唔大於 28kW，載重量唔大於 1 500kg，最高車速唔大於 50km/h 嘅四個輪嘅機動車。

為咗體現稅法嘅統一性、固定性、強制性同法律嘅嚴肅性特徵，車輛購置稅徵收範圍嘅調整，由國務院決定，其他任何部門、單位同個人無權擅自擴大或縮小車輛購置稅嘅徵稅範圍。

車輛購置稅嘅納稅人係指境內購置應稅車輛嘅單位同個人。其中購置係指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得並使用嘅行為，呢啲行為都屬於車輛購置稅嘅應稅行為。

車輛購置稅嘅納稅人具體係指

所稱單位，包括國有企業、集體企業、私营企业、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業，事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位。

計算法

車輛購置稅實行從價定率嘅辦法計算應納稅額，計算法為：應納稅額=計稅價格×稅率。計稅價格係支付给經銷商嘅全部价款同價外費用，唔包括增值稅稅款（稅率 13%)。因為機動車銷售專用發票嘅購車價中均含增值稅稅款，所以喺計徵車輛購置稅稅額時，必須先將 13% 嘅增值稅剔除，即車輛購置稅計稅價格=發票價÷1.13，而後再按 10% 嘅稅率計徵車輛購置稅。

例如，消費者購買一輛 10 萬元嘅國產車，去掉增值稅部分後按 10% 納稅。計算法係 100000÷1.13×0.1=8849 元。

如果消費者買嘅係進口私車，計稅價格嘅計算法為：計稅價格=關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅。

優待港澳留學人員

此外，《車輛購置稅徵收管理辦法》（以下簡稱“辦法”）對現時嘅做法進行了修改，對留學人員購置嘅、來華專家進口自用嘅符合免稅條件嘅車輛可直接到主管稅務機關辦理免稅事宜，無需再到省級主管稅務機關審批。《辦法》仲明確咗港、澳留學人員可比照回國留學人員享受稅收優惠。

《辦法》規定，對已繳納車購稅嘅車輛，因質量原因發生退車嘅以及公安機關車輛管理機關唔予辦理車輛登記註冊嘅，准予納稅人申請退稅。